La Agencia Tributaria impulsar\u00e1 en 2021 una l\u00ednea espec\u00edfica para el refuerzo del control de personas f\u00edsicas que aparentan ser no residentes en Espa\u00f1a. La posibilidad de un control reforzado mediante herramientas de an\u00e1lisis masivos de datos supone una novedad en el \u00e1mbito de los patrimonios relevantes \u2018deslocalizados\u2019 y marca un nuevo impulso para la comprobaci\u00f3n tributaria de este perfil de contribuyente.<\/p>\n
El proyecto figura en el Plan de Control Tributario 2021, cuyas directrices generales se publican hoy en el Bolet\u00edn Oficial del Estado en un contexto de relevantes novedades normativas. As\u00ed, la Administraci\u00f3n tributaria gestionar\u00e1 dos nuevas figuras tributarias, el Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales y el Impuesto sobre Transacciones Financieras; y a ello se une la previsible incorporaci\u00f3n del paquete de comercio electr\u00f3nico (\u2018e-commerce package\u2019) con importantes novedades gestoras en el pago del IVA de las plataformas de comercio electr\u00f3nico.<\/p>\n
De igual forma, las directrices toman nota de que el reforzamiento de la prevenci\u00f3n y lucha contra el fraude constituye uno de los componentes b\u00e1sicos de las reformas estructurales de apoyo al Plan Nacional de Recuperaci\u00f3n, Transformaci\u00f3n y Resiliencia. Uno de sus pilares b\u00e1sicos ser\u00e1 la aprobaci\u00f3n del proyecto de Ley de medidas de prevenci\u00f3n y lucha contra el fraude fiscal publicado en el Bolet\u00edn de Cortes el 23 de octubre y su aplicaci\u00f3n efectiva a partir de su entrada en vigor.<\/p>\n
Por otra parte, las directrices del Plan de Control tienen en cuenta el impacto de la crisis sanitaria sobre la planificaci\u00f3n de la Agencia en 2020 y, posiblemente, tambi\u00e9n 2021. As\u00ed, se plantea la consolidaci\u00f3n y modulaci\u00f3n de l\u00edneas de actuaci\u00f3n que el pasado a\u00f1o pudieron resultar afectadas por la pandemia, caso del plan de visitas presenciales.<\/p>\n
Tambi\u00e9n se priorizar\u00e1 el control de los riesgos fiscales de aquellos contribuyentes que menos se hayan visto afectados por los efectos econ\u00f3micos del COVID-19, l\u00f3gicamente manteniendo un nivel general de control adecuado, dada la necesidad de combinar la atenci\u00f3n a las situaciones de falta de liquidez con la obligaci\u00f3n de comprobar ejercicios anteriores a la crisis dentro del periodo de prescripci\u00f3n. De igual forma, el incremento de bases imponibles negativas pendientes de compensar justifica doblemente la continuaci\u00f3n del plan especial de revisi\u00f3n de bases pendientes iniciado el pasado a\u00f1o.<\/p>\n
La pandemia tambi\u00e9n ha incidido sobre m\u00faltiples aspectos de la operativa empresarial que las directrices del Plan de Control toman en consideraci\u00f3n. Entre ellos, se puede destacar su impacto sobre los precios de transferencia (intragrupo) de las multinacionales, o el efecto que las restricciones a la movilidad han tenido en los h\u00e1bitos de consumo, generando un fuerte repunte del comercio por internet. Todo ello tiene sus implicaciones a efectos del control tributario, que ser\u00e1n convenientemente analizadas desde la Agencia Tributaria.<\/p>\n
Dentro del \u00e1mbito del an\u00e1lisis patrimonial, continuar\u00e1n las labores de control sobre grandes fortunas impulsado por la Unidad Central de Coordinaci\u00f3n del Control de Patrimonios Relevantes de la Oficina Nacional de Investigaci\u00f3n del Fraude, pero este a\u00f1o se establece tambi\u00e9n una l\u00ednea espec\u00edfica de control a partir de herramientas de Big Data sobre contribuyentes con patrimonios relevantes que \u2018deslocalizan\u2019 su residencia, fingiendo que se encuentra en el extranjero cuando la Agencia Tributaria entiende que realmente residen en Espa\u00f1a.<\/p>\n
A lo largo del pasado a\u00f1o se estableci\u00f3 de manera sistem\u00e1tica el an\u00e1lisis de residencia sobre un amplio colectivo contribuyentes que figuran como no residentes en las bases de datos tributarias. Este an\u00e1lisis ha facilitado la obtenci\u00f3n de los indicios necesarios para poder determinar la residencia en nuestro pa\u00eds de algunos de estos patrimonios relevantes, lo que permitir\u00e1, a partir de este a\u00f1o 2021, intensificar las actuaciones de control de ciudadanos deslocalizados.<\/p>\n
En el terreno de la fiscalidad internacional, en el presente a\u00f1o se completar\u00e1 el desarrollo del nuevo sistema automatizado de an\u00e1lisis de riesgos en materia de precios de transferencia, un an\u00e1lisis que se ver\u00e1 tambi\u00e9n reforzado por la informaci\u00f3n sobre mecanismos transfronterizos de planificaci\u00f3n fiscal potencialmente agresiva (Directiva \u2018DAC6\u2019).<\/p>\n
A su vez, se mantendr\u00e1 el papel dinamizador de inspecciones por parte de la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional, la ONFI, y en este 2021 se realizar\u00e1 una campa\u00f1a espec\u00edfica para verificar el adecuado cumplimiento de las obligaciones de informaci\u00f3n sobre operaciones vinculadas.<\/p>\n
Tambi\u00e9n se mantendr\u00e1 el foco en la identificaci\u00f3n de estructuras y pautas de comportamiento que se beneficien indebidamente de la baja fiscalidad de los para\u00edsos fiscales y reg\u00edmenes preferenciales, y que puedan ser o sean replicadas o estandarizadas para el uso por parte de una pluralidad de contribuyentes.<\/p>\n
Dentro de las actuaciones a realizar en el marco de la lucha contra la econom\u00eda sumergida, y como elemento irrenunciable del control fiscal, se van a seguir desarrollando las habituales personaciones en locales de negocio de los obligados tributarios para los supuestos en que los indicios de incumplimiento se presenten con una mayor claridad, teniendo en cuenta tanto las reglas legales y reglamentarias vigentes, como su interpretaci\u00f3n por los \u00f3rganos judiciales, y conjugando de una forma equilibrada los derechos de los contribuyentes con las facultades inspectoras.<\/p>\n
De igual forma, seguir\u00e1 prest\u00e1ndose atenci\u00f3n prioritaria al empleo de equipos y programas inform\u00e1ticos que permiten y facilitan la alteraci\u00f3n de los registros contables de todo tipo, y se plantear\u00e1 un trabajo conjunto con asociaciones de empresas especializadas en el desarrollo o comercializaci\u00f3n de software de gesti\u00f3n, como forma de evitar que se desarrollen, difundan, comercialicen, descarguen o usen en el \u00e1mbito empresarial sistemas que permitan la supresi\u00f3n de ventas.<\/p>\n
A su vez, y en el contexto de la interlocuci\u00f3n permanente con las organizaciones representativas de aut\u00f3nomos y pymes, prevista en el Plan Estrat\u00e9gico de la Agencia, se trabajar\u00e1 en la incorporaci\u00f3n de nuevos colectivos con actividad econ\u00f3mica (empresarial o profesional) al plan de env\u00edo de \u2018ratios calculadas de actividad econ\u00f3mica\u2019 contrastadas con las ratios que la Agencia considera representativas del sector y segmento econ\u00f3mico correspondiente.<\/p>\n
Por otra parte, el respaldo jurisprudencial a las actas de la Inspecci\u00f3n de Trabajo en las que se califican los servicios prestados por trabajadores pretendidamente aut\u00f3nomos a empresas de diversos sectores, como prestaciones laborales dependientes, permite a la Agencia Tributaria regularizar las diferentes contingencias fiscales en IVA e IRPF derivadas de esta revisi\u00f3n en las calificaciones declaradas.<\/p>\n
En relaci\u00f3n con el comercio online, la Agencia intensificar\u00e1 su control, tanto desde la perspectiva de la tributaci\u00f3n directa como de la indirecta, realizando una aproximaci\u00f3n cooperativa, cuando sea posible, para determinar la forma m\u00e1s adecuada de acceder a la informaci\u00f3n necesaria de las plataformas de comercio electr\u00f3nico o, en caso de no ser posible, haciendo valer las obligaciones generales de informaci\u00f3n legalmente previstas y el r\u00e9gimen sancionador por incumplimiento.<\/p>\n
Se pretende asegurar la completa identificaci\u00f3n fiscal de aquellos obligados tributarios que, aun no estando domiciliados en Espa\u00f1a, realicen el hecho imponible del IVA por sus ventas a consumidores finales localizados en nuestro pa\u00eds.<\/p>\n
En paralelo a la implementaci\u00f3n en 2021 de las medidas normativas que derivan del paquete ecommerce, y para asegurar su adecuada aplicaci\u00f3n, el \u00e1rea de Inspecci\u00f3n extremar\u00e1 el control sobre las plataformas de comercio electr\u00f3nico para evitar que este tipo de operaciones puedan eludir el pago de las obligaciones tributarias que les corresponden, en particular, a efectos de la tributaci\u00f3n indirecta.<\/p>\n
Conjuntamente con ello, el abuso de los env\u00edos postales directos al consumidor con car\u00e1cter no comercial desde pa\u00edses terceros ser\u00e1 objetivo prioritario en colaboraci\u00f3n con el \u00e1rea de Aduanas e Impuestos Especiales, quien, paralelamente, fomentar\u00e1 el uso de t\u00e9cnicas de \u2018miner\u00eda de datos\u2019 para complementar el an\u00e1lisis y control tradicional del comercio exterior posterior a la importaci\u00f3n al objeto de impedir la elusi\u00f3n de los aranceles y del IVA a la importaci\u00f3n.<\/p>\n
Y, finalmente, los debates a nivel de Uni\u00f3n Europea sobre el establecimiento de obligaciones de obtenci\u00f3n e intercambio de informaci\u00f3n de las plataformas de comercio electr\u00f3nico (futura \u2018DAC 8\u2019) deben suponer un paso adelante en el aseguramiento de una tributaci\u00f3n del comercio electr\u00f3nico acorde a la legalidad y an\u00e1loga a la del comercio convencional.<\/p>\n
Tambi\u00e9n se seguir\u00e1n impulsando las labores de captaci\u00f3n, sistematizaci\u00f3n y an\u00e1lisis de la informaci\u00f3n que se vaya obteniendo sobre criptomonedas, a efectos de facilitar las actuaciones de control de la correcta tributaci\u00f3n de las operaciones realizadas y el conocimiento de los fondos utilizados en la adquisici\u00f3n de estas monedas virtuales.<\/p>\n
En el \u00e1mbito de la lucha contra el tr\u00e1fico de drogas y otros il\u00edcitos, se impulsar\u00e1 la implantaci\u00f3n de tecnolog\u00edas avanzadas basadas en Inteligencia Artificial, Big Data y miner\u00eda de datos para reforzar las investigaciones del Servicio de Vigilancia Aduanera de la Agencia Tributaria en materia de an\u00e1lisis patrimonial y blanqueo de capitales.<\/p>\n
En este punto, resulta prioritaria la zona del Campo de Gibraltar, en la que se desarrollar\u00e1n actuaciones operativas en coordinaci\u00f3n con el resto de autoridades policiales y judiciales, en aplicaci\u00f3n del Plan Especial del Campo de Gibraltar. Tambi\u00e9n continuar\u00e1n las acciones operativas y de vigilancia mar\u00edtima que se han visto reforzadas por la prohibici\u00f3n legal de las \u2018narcolanchas\u2019.<\/p>\n
La Oficina de Inteligencia Mar\u00edtima Central de Vigilancia Aduanera, junto con su estructura regional, desarrollar\u00e1n nuevas acciones para alcanzar un conocimiento exhaustivo del dominio portuario y actuaciones de colaboraci\u00f3n p\u00fablico-privada con las diferentes autoridades para disponer de un mayor control sobre las entradas y salidas de las embarcaciones en los diferentes puertos deportivos.<\/p>\n
En materia de tabaco, se impulsar\u00e1n medidas legales que permitan una mejora del control y vigilancia de la circulaci\u00f3n y venta de hoja de tabaco para fines il\u00edcitos y, en el marco de los instrumentos de cooperaci\u00f3n que se acuerden con el Reino Unido para su aplicaci\u00f3n en Gibraltar, se impulsar\u00e1 potenciar la colaboraci\u00f3n con las autoridades gibraltare\u00f1as en la lucha contra el contrabando.<\/p>\n
A su vez, por parte de Vigilancia Aduanera seguir\u00e1 teniendo car\u00e1cter prioritario el apoyo a las actuaciones de lucha contra el fraude fiscal m\u00e1s complejo en todas sus fases, especialmente en el caso de las actuaciones que requieren el empleo de t\u00e9cnicas o facultades de polic\u00eda judicial en apoyo a la ONIF y al \u00c1rea de Recaudaci\u00f3n.<\/p>\n
Junto con prioridades ya habituales en el \u00e1mbito del control en fase recaudatoria, como la vigilancia patrimonial de los deudores condenados por delito, o la asunci\u00f3n de medidas cautelares para evitar vaciamientos patrimoniales, en el presente a\u00f1o las labores de investigaci\u00f3n que dan lugar a derivaciones de responsabilidad a terceros se ver\u00e1n reforzadas con un control especial de las titularidades \u2018de conveniencia\u2019 de los terminales punto de venta; es decir, de aquellos supuestos en que los TPV se colocan bajo la titularidad de una persona distinta del deudor, ocult\u00e1ndole para evitar las actuaciones de embargo.<\/p>\n
Por otra parte, continuar\u00e1n este a\u00f1o los trabajos de implementaci\u00f3n del denominado \u2018NRC online\u2019, un nuevo sistema de registro y seguimiento de los ingresos gestionados a trav\u00e9s de entidades colaboradoras que desembocar\u00e1 en un conocimiento de esta informaci\u00f3n de forma inmediata, facilitando las labores de seguimiento y control de las deudas.<\/p>\n
En la l\u00ednea marcada por el Plan Estrat\u00e9gico de la Agencia de introducir mejoras en el cumplimiento tributario a trav\u00e9s de la asistencia y la prevenci\u00f3n, el Plan Anual de Control introduce una novedad de relevancia en el \u00e1mbito del IRPF que, previsiblemente, se podr\u00e1 poner ya en marcha en la pr\u00f3xima Campa\u00f1a de Renta: la creaci\u00f3n de una herramienta para predecir errores en la declaraci\u00f3n y advertir de ellos al contribuyente.<\/p>\n
Haciendo uso de t\u00e9cnicas de aprendizaje autom\u00e1tico a partir de regularizaciones de a\u00f1os anteriores, la nueva herramienta har\u00e1 una selecci\u00f3n de contribuyentes que pueden cometer equivocaciones en determinadas casillas del apartado de rendimientos del trabajo (en el futuro se podr\u00eda ampliar el alcance a otros apartados de la declaraci\u00f3n) para avisarles de ese eventual error si deciden modificar el borrador que les ofrece la Agencia y evitar as\u00ed una posible regularizaci\u00f3n posterior.<\/p>\n
En la campa\u00f1a de Renta se incluir\u00e1n, paralelamente, mejoras en el programa de cartera de valores y en las amortizaciones de inmuebles, al tiempo que se facilitar\u00e1 a peque\u00f1os empresarios y profesionales el traslado autom\u00e1tico de los libros registro de IRPF a la declaraci\u00f3n.<\/p>\n
Tambi\u00e9n en el \u00e1mbito de la asistencia, las directrices del Plan de Control prev\u00e9n la puesta en funcionamiento efectivo de las Administraciones de asistencia Digital Integral, las ADI. Tras una prueba piloto desarrollada en el cuarto trimestre del pasado a\u00f1o, se consolida as\u00ed la puesta en marcha de estas plataformas dirigidas a prestar servicios de informaci\u00f3n y asistencia por medios electr\u00f3nicos mediante la utilizaci\u00f3n de distintos canales de comunicaci\u00f3n virtuales.<\/p>\n
De igual forma, se extender\u00e1 el alcance del borrador de IVA a m\u00e1s colectivos, se reforzar\u00e1n los asistentes de IVA en funcionamiento y se crear\u00e1n nuevas herramientas de asistencia censal, al tiempo que, en el \u00e1mbito de Recaudaci\u00f3n, se impulsar\u00e1 un sistema telem\u00e1tico de asistencia en el pago al contribuyente.<\/p>\n
A su vez, para mejorar, simplificar y modernizar la informaci\u00f3n y comunicaci\u00f3n con los contribuyentes se est\u00e1 trabajando en modificar la estructura de la p\u00e1gina web de la Agencia Tributaria, de tal forma que, con un enfoque dirigido al usuario, se integrar\u00e1 la informaci\u00f3n del Portal de Internet y la tramitaci\u00f3n de la Sede Electr\u00f3nica de la Agencia.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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